ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT

Ewidencję syntetyczną prowadzi się w księdze „ dziennik główna „ przy użyciu komputera oraz zakupionych programów księgowych .

Zapisów operacji gospodarczych dokonuje się na kontach przewidzianych w zakładowym planie kont .

Przyjmuje się odrębne oznaczenia dowodów księgowych

 „DU” dotyczących dochodów pomocowych

 „WU”  dotyczących wydatków pomocowych .

Numerację dowodów zaczynamy od cyfry    2000,2001……

Pod datą otwarcia dziennik główna należy wprowadzić salda początkowe aktywów i pasywów wynikające z bilansu zamknięcia poprzedniego roku budżetowego , z wydzielonym podziałem na każde fundusze pomocowe odrębnie a następnie w porządku chronologicznym dzień po dniu zapisuje się operacje gospodarcze objęte wyciągiem bankowym .

Na koniec każdego miesiąca sporządza się zestawienie obrotów i sald zawierające :

- symbole kont,

- salda kont na dzień otwarcia księgi główna , obroty za dany miesiąc i narastająco od początku roku budżetowego oraz salda na koniec każdego miesiąca ,

-sumę sald na dzień otwarcia księgi dziennik główna , sumę obrotów za miesiąc i narastająco od początku roku budżetowego oraz sumę sald na koniec każdego miesiąca .

Obroty tego zestawienia SA zgodne z zarastającymi od początku roku obrotowego obrotami dziennik główna .

KONTO 137 – „Rachunki środków funduszy pomocowych"

Konto 137 służy do ewidencji środków pieniężnych otrzymanych w ramach realizacji zadań z funduszy pomocowych , w zakresie których umowa lub przepis określają konieczność wydzielenia środków pomocowych na odrębnym rachunku bankowym.

Na stronie Wn konta 137 ujmuje się wpływy środków , a na stronie Ma wypłaty środków.

Ewidencję szczegółową prowadzi się z podziałem na poszczególne  fundusze pomocowe .

Konto 137 może wykazywać saldo Wn , które oznacza stan środków pochodzących z funduszy pomocowych na rachunkach bankowych .

KONTO 227 – „Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych"

Konto 227 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu zrealizowanych dochodów dotyczących funduszy pomocowych .

Na stronie Wn konta 227 ujmuje się dochody zrealizowane przez jednostkę w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek w korespondencji z kontem 907 .

Na stronie Ma konta 227 ujmuje się przelewy dochodów na rachunek funduszy pomocowych dokonane przez jednostki , które zrealizowały dochody , w korespondencji z kontem 137.

Ewidencja szczegółowa do konta 227 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów .

Konto 227 może wykazywać  dwa salda .

Saldo Wn konta 227 oznacza stan dochodów zrealizowanych przez jednostki i objętych okresowymi sprawozdaniami , lecz nie przekazanych na rachunek środków  funduszy pomocowych . Saldo Ma konta 227 oznacza stan dochodów przekazanych przez jednostki na rachunek środków pomocowych , lecz nie objętych okresowymi sprawozdaniami .

KONTO 228 – „Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych"

Konto 228 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu dokonywanych przez te jednostki wydatków ze środków funduszy pomocowych .

Na stronie Wn  konta 228 ujmuje się środki przelane z rachunków środków funduszy pomocowych na pokrycie wydatków jednostek w korespondencji z kontem 137,

Na stronie Ma konta 228 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki  w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań , w korespondencji z kontem  908 .

Ewidencję szczegółową do konta 228 należy prowadzić w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu przelanych na rachunki srodków przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie  wydatków ze srodków funduszy pomocowych .

Saldo Wn  konta 228 oznacza stan przelanych srodków funduszy pomocowych na rachunki jednostek , lecz jeszcze niewykorzystanych na pokrycie wydatków .

KONTO 907 – „Dochody z funduszy pomocowych" 

Konto 907 służy do ewidencji osiągniętych dochodów z tytułu realizacji funduszy pomocowych .

Na stronie Wn konta 907 ujmuje się przeniesienie , a w końcu roku , sumy osiągniętych dochodów na konto 967 .

Na stronie Ma konta 907 ujmuje się dochody osiągnięte z tytułu realizacji funduszy pomocowych .

Ewidencja szczegółowa do konta 907 prowadzona jest odrębnie dla każdego funduszu pomocowego .

KONTO 908 – „Wydatki z funduszy pomocowych"

Konto 908 służy do ewidencji dokonywanych wydatków w ciężar środków funduszy pomocowych .

Na stronie Wn konta 908 ujmuje się wydatki na podstawie sprawozdań jednostek z realizacji wydatków ze środków funduszy pomocowych .

Na stronie konta Ma konta 908 ujmuje się przeniesienie , w końcu roku , sumy dokonanych wydatków na konto 967

 Ewidencja szczegółowa do konta 908 prowadzona jest odrębnie dla każdego funduszu pomocowego .

KONTO 967 – „Fundusze pomocowe"

Konto 967 służy do ewidencji stanu funduszy pomocowych.

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn konta 967 ujmuje się saldo konta 908 , a na stronie Ma saldo konta 907 .

Ewidencja szczegółowa do konta 967 prowadzona jest odrębnie dla każdego funduszu pomocowego .